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2025第22屆越南國際工業(yè)制造及材料技術(shù)展覽會VINAMAC2025
2024-12-19
展會專題
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活動專題 【機床商務(wù)網(wǎng)欄目 本網(wǎng)原創(chuàng)】制造業(yè)是我國的“稅收大戶”，雖然常年在10%—15%的低利潤狀態(tài)運行，但一直保持著我國大稅收行業(yè)的地位。這也無怪乎一些制造業(yè)的企業(yè)家直呼稅負過重，希望政府給企業(yè)減負。
娃哈哈集團的董事長兼總經(jīng)理宗慶后演講時提到，盡管營改增降低稅收，但是自家企業(yè)的稅費不降反增，呼吁降低企業(yè)的稅費負擔，讓企業(yè)有利可圖。
而在美國俄亥俄州投資建廠的福耀集團董事長曹德旺更是直言：“中國制造業(yè)的綜合稅負比美國高35%，在美國做工廠的利潤比中國高。”
曹德旺口中說的“綜合稅負”指的是企業(yè)繳納的各種費用占收入的比例，不僅包括繳納稅收，還包括與政府收入有關(guān)的各種行政性事業(yè)收費和基金性收費，能夠綜合反應(yīng)企業(yè)實際稅費高低水平。
對比美國，中國制造業(yè)的綜合稅負是否存在過高的問題？現(xiàn)在，讓我們一探究竟。
一、中美制造業(yè)綜合稅負對比
1、中美企業(yè)各要交多少稅
美國企業(yè)主要繳納的稅種為企業(yè)所得稅，分聯(lián)邦、州和地方三級征收，沒有增值稅。
美國企業(yè)承受的聯(lián)邦企業(yè)所得稅率為高之一，高達35%，即企業(yè)所得利潤的35%為稅收。
別看稅率高的嚇人，實際上，美國制造企業(yè)的稅收比重為38.9%，加上政府的行政性收費，綜合稅率約為44%。
此外，美國的稅收不包括企業(yè)設(shè)立于美國境外子公司所取得的為向其分配的利潤，也就是說企業(yè)在國外取得的利潤不進入美國國內(nèi)，美國政府則不會收稅。
中國面向企業(yè)征收的稅種比較復雜。中國社科院工業(yè)經(jīng)濟研究所副研究員李春瑜稱，據(jù)不完全統(tǒng)計，涉及中國企業(yè)稅費的超過10種，包括企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅及教育附加稅等等。
其中，企業(yè)所得稅和增值稅是公司繳納的“大頭”。
根據(jù)2008年《中華人民共和國所得稅法》，一般企業(yè)所得稅的稅率為應(yīng)納稅所得額的25%；而在增值稅方面，根據(jù)財政部規(guī)定，我國目前增值稅高稅率為產(chǎn)品增值額(小規(guī)模納稅人除外)的17%，低為3%。
根據(jù)世界銀行發(fā)布的新報告，2016年我國制造企業(yè)的稅收占到利潤的比重達到45.3%，加上政府各類行政性收費和基金性收費的綜合稅率達到68%。
當然，我國的稅法也規(guī)定了各項稅收優(yōu)惠：比如對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收等等。相比美國，綜合稅負上高出了19%。
2、企業(yè)稅收在財政收入中的占比
在美國，企業(yè)稅收雖然重要，卻不是財政收入關(guān)鍵的一環(huán)。2016年，美國聯(lián)邦的財政收入中，個人所得稅約占35%，社會保障約占30%，企業(yè)所得稅占7%左右。企業(yè)的稅收占了政府財政收入較少一部分。
而在州和地方政府的財政收入中，企業(yè)稅收所占比重更少，僅為1.55%。此外，美國的州政府極其看重就業(yè)，為了促進就業(yè)常常給予企業(yè)優(yōu)惠的稅收政策，比如房產(chǎn)稅優(yōu)惠30年內(nèi)有效，如果公司達產(chǎn)，30年內(nèi)將給予3000萬美元的稅收減免。
在中國，企業(yè)稅收在政府財政收入中占據(jù)了極大一部分的比例。2016年企業(yè)繳納的稅收占各級政府財政收入達到60.1%，比重遠遠高于美國。我國企業(yè)稅收負擔由此可見一斑。
再考慮到其他非正規(guī)的費用攤派以及征稅過程的隨意性，中國企業(yè)繳納的實際總稅費應(yīng)該更高，中國企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展環(huán)境要比美國企業(yè)困難得多。
二、造成中國制造業(yè)綜合稅負居高不下的原因
中國制造業(yè)綜合稅的負居高不下由多個方面的原因造成。
一方面，完全區(qū)別于美國以家庭及個人作為稅收“大頭”的方式，企業(yè)稅收是我國政府財政收入的主要來源，也是我國施行已久的稅收方式。降低企業(yè)稅收就意味著要在一定程度上提高個人所得稅征收的比例。這一點目前在我國還很難讓大眾接受。
另一方面，我國的稅收法制化程度還遠遠不足。截止目前，我國只有《企業(yè)所得稅法》、《稅收征收管理法》和《車船稅法》三部與企業(yè)稅收相關(guān)的法律，包括增值稅在內(nèi)的其他涉企稅收的依據(jù)都是根據(jù)相關(guān)的暫行條例征收的。很多經(jīng)濟事項尚未被明確規(guī)劃，這也增加了企業(yè)通過稅收籌劃降低稅負成本的難度。
除此之外，作為“流轉(zhuǎn)稅”的增值稅雖然沒有提高稅負，卻在實際生產(chǎn)中增加制造企業(yè)的負擔。
對比兩家中美企業(yè)，即使征收一樣多的稅，中國企業(yè)仍會感覺稅負過重，原因就在于我國征收的增值稅是在企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，企業(yè)即使并沒有進行生產(chǎn)，在買進原材料時已經(jīng)開始交稅。美國企業(yè)的所得稅率雖然平均高達39%左右，但是這些稅收是在企業(yè)盈利之后才征收的，企業(yè)不賺錢是不需要繳納。
事實上，穩(wěn)定良好的稅負會在一定程度上刺激生產(chǎn)的發(fā)展，但過高的稅負則會成為企業(yè)的負擔。
在金融界有“死亡稅率”這一名詞，即稅費增加到一定程度時，企業(yè)將會走向死亡。目前我國東南沿海的一些加工企業(yè)處于高稅費負擔的困境之中，有些甚至已經(jīng)虧損倒閉。
鑒于這樣的情況，為了留住國內(nèi)制造業(yè)企業(yè)，也為了迎接美國“制造業(yè)回流”的挑戰(zhàn)，降低我國制造綜合稅負、提高制造業(yè)的綜合競爭力已成為迫在眉睫的工作之一。
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